為深（shēn）入貫徹（chè）黨的二十大精神，落實中央經濟工作（zuò）會（huì）議決策部署，幫助中小微企業應對當前麵臨的困難，進一步推動（dòng）穩增長穩預期，著力（lì）促進中小微企業調結構強能力，財政部、稅務（wù）總（zǒng）局發布《關於進（jìn）一步支持（chí）小（xiǎo）微企業和個體（tǐ）工商（shāng）戶發展（zhǎn）有關稅費政策的公告（gào）》。

關於（yú）進一步（bù）支持（chí）小（xiǎo）微企（qǐ）業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告

財政部（bù） 稅務總局公告2023年第12號

為進（jìn）一步支持小微企業和個體工（gōng）商（shāng）戶發展，現將有關稅費政策公告如下： 

一、自2023年（nián）1月1日（rì）至（zhì）2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本（běn）條優惠（huì）政策。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日（rì），對增值稅小規模納稅人（rén）、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源（yuán）稅）、城（chéng）市維護建（jiàn）設稅、房產稅、城（chéng）鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 

三、對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政（zhèng）策，延續（xù）執（zhí）行（háng）至（zhì）2027年12月31日。 

四、增值（zhí）稅小規模納稅人、小型（xíng）微利企業和個（gè）體工商（shāng）戶已依法享受資源稅、城市維護建設（shè）稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（shuì）、耕地占用稅、教（jiāo）育費（fèi）附加、地方教（jiāo）育附加等其他優惠政策的，可（kě）疊加享受本公告第二條規（guī）定的優惠（huì）政策。 

五、本公告所稱小型微（wēi）利企業，是指（zhǐ）從事國家非（fēi）限（xiàn）製和禁止行業，且同時符合年度（dù）應納稅所（suǒ）得額不超過300萬元、從業人數不（bú）超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 

從業人數（shù），包（bāo）括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總（zǒng）額指標，應按企業全（quán）年的季度平均值確定。具體計算公（gōng）式（shì）如下： 

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 

年度中間（jiān）開業或者終止經（jīng）營活動的，以其（qí）實際經營期作為一個（gè）納稅（shuì）年度確定上述相關指標（biāo）。 

小型微利企業的判定以企業（yè）所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人（rén）的新設立的企業，從事國家非（fēi）限製和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超（chāo）過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前（qián）按照小型微利企業申報享受第二條規（guī）定的優惠政策。 

六、本（běn）公告發布（bù）之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以（yǐ）後月份應繳納稅款或予以退還。發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享（xiǎng）受。 

《財政部 稅務總局關於進一（yī）步（bù）實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務（wù）總局公告2022年第10號）及《財政部 稅務總（zǒng）局關於小微企業（yè）和個體工（gōng）商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）中個體工商戶所得稅優（yōu）惠政策自2023年（nián）1月1日起相應停止執行。 

特此公告。 

財政（zhèng）部（bù） 稅務總局 

2023年8月2日 

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